试论医院财务管理中内部控制制度的重要性

分类:经济管理学术论文编辑:君子论文网作者:admin 时间:2014-10-27

摘要：随着市场经济体制的发展，医院之间的竞争越来越激烈，当前的经济发展状况促使医院加快对财务管理制度的改革与完善，实现以内部推动整体发展的目标。在财务管理制度中，内部控制处于至关重要的地位，奠定了财务管理效果实现的基础。本文根据我国医院发展的现状，简要分析了财物管理中内部控制的含义及内容，并阐述了财务管理内控制度对于医院发展的重要性。

关键词：财务管理;内部控制;含义;现状;重要性

随着医院管理体制改革的不断深入，医院逐渐成为了自负盈亏的独立市场经济主体，这就促使医院为了实现经营发展的目标，必须适应市场经济发展的大潮，对原有僵化的体制进行改革。在改革的过程中，加强财务管理是提高医院财务工作质量，确保财务信息的准确性与及时性，规范财务工作的重要举措，对医院的整体发展有着不可忽视的重大作用。

一、财务管理中内部控制制度的含义

财务管理中的内部控制制度指的是对医院的财务计划、财务预算、财务执行、财务决算以及财务报告等话动进行全面控制的制度，这是控制论在医院管理中的体现。其主要表现为在进行财务活动前制定财务目标，进行财务活动的过程中，对会计信息进行及时的控制与管理，确保医院能在预定的时间和项目中实现财务目标，防止财务风险对医院所造成的损失。

医院财务管理内部控制制度主要指货币资金控制、收入与收款控制、支出与成本控制、财产物资安全控制以及医院投资活动控制。货币资金控制指严格执行《内部会计控制规范一货币资金》各项规定，实行不相容岗位相分离原则，实行钱账分管，“管账的不管钱，管钱的不管账”；收入与收款控制主要指医院各项收入必须按照《医疗服务单位收费许可证》范闱内，遵循各省市物价局规定的收费标准进行收费，并对收费票据管理进行控制，实行统一核算，分级管理原则，不得私设小金库；支出与成本控制主要包括各项公务费用支出审批制度、奖励绩效T资支出以及药品、器械、库存物资的采购成本支出控制，这些环节在医院的财务管理中占有相当大的比重，是进行财务管理控制的关键环节；财物资安全控制主要是指房屋修建、医疗设备采购以及办公家具采购与维护等支出控制，对于医院的生存发展来说十分重要，是医院对患者进行医疗活动的物质保障；投资活动主要指医院对内对外进行的财务投资行为，这类行为由于涉及到的资金金额较大，流程多，需要进行严格的管理与控制。

二、我国医院财务管理内部控制的现状

(一)现有财务管理制度不健全

目前，大多数医院财务规章制度不健全，尤其表现在医院没有建立健全货币资金控制制度、收人与收款控制制度、支出与成本控制制度、财产物资安全管理制度、内部牵制制度、重大经济事项决策制度、财务报销制度以及物价管理制度等。例如，某医院在编制年度预算时，仅仅是通过横向比较部分的经济指标，而未通过纵向比较周边同类医院的经济指标，没有结合医院各科室的实际T作量做财务分析，故对领导决策层定位战略目标不但没起到参谋作用，而且会导致财务决算与财务预算偏离较大，使财务管理制度丧失其真正的作用。

(二)对投资项目的审批制度不严谨

由于医院大都是公立医院，不以盈利为目的，主要是通过为患者提供医疗服务活动来得以可持续发展。目前许多医院为了扩大规模改扩建，超标准配置大型医疗设备，管理层忽略对投资项目的可行性论证分析，没有收集相关资料，没有对当地人口、交通环境、医疗辐射区域、服务对象等进行市场调查与研究，更没有组织相关人员召开重大经济事项决策会议，一把手权利过于集中，审批程序流于形式，盲目确定投资项目，不但导致修建的医院房屋在功能、内部设置方面存在问题不能使用、购置的大型设备闲置，而且还让医院债务累累。这样的投资提高了医院的经营风险，也容易造成工作人员以权谋私的行为。为此医院的任何投资项目必须经过管理层和相关人员进行完整系统的可行性论证分析，必须经过上级部门的批准立项以及政府采购程序，根据医院发展需要改扩建和购置，才能达到预期目标。

(三)对财务管理的意识较薄弱

医院财务管理意识淡薄因素的突出表现：一是医院院长不懂财务也不重视财务管理，看不懂财务报表，只关心医院的总收入、总支出、账上有多少货币资金，这样的院长在基层医疗单位屡见不鲜，因此在任用财务科长岗位时没有硬性要求，对财务人员T作质量和效率更不知晓。二是财务科长专业技术水平低下，财务基础知识薄弱，没有实干能力，表现为：不会做财务分析，会计基础工作不规范，会计报表的勾稽关系不平衡，年度预算估计编制，年终决算调平，出现重复、漏登经济事项，没有会计期间观念，跨区间列收支，导致医院收支不匹配。三是会计岗位责任制不明确，一般丁作人员慵懒松散，只图完成本岗位工作任务，不专研业务，因为T作没有压力，做错了领导又发现不了，缺乏完善的审计监督机制与责任机制。

三、财务管理中内部控制制度的重要性

(一)确保财会信息的真实性与完整性

内部控制制度强调对所有财务活动的监督与管理，主要是针对医院的财务计划、财务预算、财务活动、财务报告等几个方面。在这四个方面中，最重要的是财务活动，财务活动是瞬息万变的，可能由于会计人员的一个小小的失误就导致了整个财务计划的偏离甚至失败。因此通过内部控制制度，强化会计制度和审计制度，能有效地监管财务活动，确保财会信息的真实性与完整性。尤其是基层医疗卫生单位一定要建立健全医院各项规章制度，招聘会计专业人员，定期对会计人员进行培训及轮岗，不断提高会计人员的专业水平与职业素养，全面提升会计人员的综合素质，为医院会计信息的真实性与完整性奠定坚实的基础。与此同时，完善医院的审计制度，从医院内部加强对会计制度的监督，防止会计T作人员消极怠lT或以权谋私。

(二)提高对流动资金的管理

医院在进行经营活动的过程中，涉及到多项流动资金的管理，包括医院的门诊部、住院部等，医院每天面对大量的现金流通，要求收费员日清月结，要求出纳每天必须将收费员交的医疗收入现金存人银行，必须加强对现金的有效管理。通过内部控制制度，建立起流动资金管理体系，能有效地实现高效的财务管理。

流动资金管理体系主要南两个方面组成，其一是岗位独立制度。这是针对医院的出纳规定的，m纳的每天面对大量的现金流转，其工作量大，T作质量要求高，因此出纳不得兼任会计稽核和债权债务的清理工作等工作，确保其工作的质量与效率。

其二是对医院的票据管理，通过内部控制制度实行不相容职务相互分离，能有效地提高医院对票据的管理与控制。这主要是指医院的票据信息化管理制度，通过三级管理的方式，对医院的门诊票据、收费票据等进行监管，确保票据上现金流通的准确性。

(三)保证医院国有资产的安全与完整

分工，可以通过角色的设置来完成用户的授权。这里所说的“角色”即为真实的岗位，“用户”则是指丁作人员。首先，系统管理员可以给这个“角色”赋予这个岗位的较为详细的工作权限，然后再将“角色”分给“用户”。一个“用户”可以拥有多个“角色”，一个“角色”也可以由多个“用户”来担当。系统的操作功能与“角色”关联，“角色”与“用户”关联，这样无论员T是一人一岗，还是多人一岗，或是一岗多人，均可以实现权限的分配，不混岗，职责明晰，权限控制到位，防止舞弊，便于管理。

2、建立风险防范及监督体系

风险防范是企业内部会计控制的重要手段，在实际工作中曾有无数的事实证明会计信息系统本身处理业务的错率几乎为零(软件设计本身缺限除外)，但是人为的造假舞弊行为到是有增无减，比比皆是。手T环境下，会计数据的篡改、伪造都相对容易发现，而在信息化环境下，数据的修改都可以达到“无痕”，给不法分子有机可乘。所以做好操作Et志登记管理的备份，加强系统使用的密码设置与保管，必要时采取先进的“身份验证”等科技手段，来降低人为舞弊行为；重视终端电脑的病毒防护，及网络系统安全防护，制定风险防范制度，严格执行。而外部的监督体系最重要的是政府的监管：加大对计算机犯罪与会计舞弊的内部控制惩罚力度；组织学习和借鉴发达国家在物流企业会计信息化下的内部控制理论与实践的做法，完善国家的监督管理机制；建立以网络为基础的第三方审核机构，严格执法，用法律法规来规范企业的内控制度的建立。

(三)加强会计信息使用沟通

信息是现代物流企业发展的基础，信息的质量决定着物流服务的质量，良好的信息沟通有助于提高物流企业的运作效率，减少由于信不对称带来的企业物流成本的负面影响。因此，加强会计信息使用沟通应注意以下几点：重视网络信息技术的开发与应用；强调市场信息的搜集、整理与反馈；拓宽企业内部与外部信息的交流渠道与方式。建立财务业务一体化信息平台，实现财务信息系统与物流业务信息系统的对接，物流企业以单证中心为平台建立一个全国(总部)运作指挥协调中心，对来自各操作点的单据实行数据统计、管理、协调及网络优化，为财务系统提供真实可靠的数据，同时也使信息使用者能够及时解业务状况，提高会计信息使用效率，为决策提供有效帮助。建立定期沟通会议制度，不定期监督审查制度，完善分部的重点事项报告机制。

(四)强化网络系统信息安全控制

会计信息化环境下，会计信息软件系统必须严密监控，一旦程序数据遭到非法篡改或感染木马病毒，就会影响整个系统的稳定及安全，严重的会导致系统崩溃，如果日常没有相应的系统维护安全制度制约，数据丢失无法恢复，会给企业造成不可估量的损失。网络信息系统的安全控制可以分为三大类，硬件、软件和数据。硬件安全为计算机设备本身的安全，要做到机房的防火、防潮、防尘、防爆等措施。软件安全主要为软件与企业制度的适应性、完善性和安全漏洞修补。数据安全则是物流企业会计内部控制的重中之重，财会原始数据和报表安全应通过数据流加密技术即对传输和信息接受双方必须经过数字认证才能获得密钥的方式进行数据传输，同时也可采用数字签名等技术保证重要的财会数据在传递过程中不会被网络风险泄密或窃取。

三、结束语

在会计信息化下，物流企业内部控制体系受到的冲击是巨大的，必须制定相应的措施应对这一由于信息化的网络环境带来的影响。通过制定科学合理的措施，构建适应高速发展的会计信息化的内部控制制度，才能保证会计信息化系统准确、安全可靠的稳定运行，才能促进物流企业会计信息化建设的顺利进行。

参考文献：

[1]向宏志．会计信息化对物流企业内部控制的影响叨．物流技术，2013

[3]黄丽萍．网络环境下企业会计内部控制的应对措施探究lJ1．中国管理信息化，2013

[4]罗荣英．IT环境下的内部控制挑战[N】．中国会计报，2013

[5]冯华吕宏．会计信息化环境下的内控优化IN]．中国会计报，2013

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